Qu’est-ce que l’amortissement ?
Quand une entreprise achète un matériel, un véhicule ou une machine utilisé plusieurs années, elle ne passe pas tout le prix en charge l’année de l’achat. Elle répartit la dépréciation du bien sur sa durée d’utilisation grâce à l’amortissement. Chaque dotation aux amortissements réduit le résultat et la valeur nette comptable (VNC) du bien au bilan.
L’amortissement linéaire
C’est le mode de droit commun : la base amortissable est répartie à parts égales.
dotation annuelle = (valeur d’origine − valeur résiduelle) ÷ durée d’utilisation
La valeur résiduelle est souvent nulle ou négligeable. La première annuité est calculée au prorata temporis, à partir de la date de mise en service ; le calculateur montre des années pleines.
L’amortissement dégressif fiscal
Le Code général des impôts permet, pour certains biens neufs, un amortissement dégressif : le taux linéaire est multiplié par un coefficient qui dépend de la durée d’utilisation.
| Durée d’utilisation | Coefficient |
|---|---|
| 3 ou 4 ans | 1,25 |
| 5 ou 6 ans | 1,75 |
| Plus de 6 ans | 2,25 |
Ce taux s’applique chaque année à la valeur nette comptable. Dès que la dotation linéaire calculée sur la durée restante dépasse la dotation dégressive, on passe au linéaire jusqu’à la fin. La première annuité dégressive se calcule au prorata à partir du premier jour du mois d’acquisition.
Exemple
Un bien de 10 000 € HT, amorti sur 5 ans, sans valeur résiduelle. Le coefficient est de 1,75, soit un taux dégressif de 35 % :
| Année | Linéaire | VNC | Dégressif | VNC |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 000 € | 8 000 € | 3 500 € | 6 500 € |
| 2 | 2 000 € | 6 000 € | 2 275 € | 4 225 € |
| 3 | 2 000 € | 4 000 € | 1 478,75 € | 2 746,25 € |
| 4 | 2 000 € | 2 000 € | 1 373,13 € | 1 373,12 € |
| 5 | 2 000 € | 0 € | 1 373,12 € | 0 € |
Le passage au linéaire intervient la quatrième année : 2 746,25 € répartis sur les 2 années restantes donnent 1 373,13 €, plus que 35 % de 2 746,25 €, soit 961,19 €.
Quels biens peuvent être amortis en dégressif ?
Le dégressif fiscal est réservé à certains biens neufs dont la durée d’utilisation est d’au moins 3 ans : principalement le matériel et l’outillage industriels, le matériel de manutention, les installations de production d’énergie, certains matériels de bureau et informatiques. Les véhicules de tourisme, les biens d’occasion et la plupart des immeubles en sont exclus.
Pourquoi choisir le dégressif ?
Il concentre les charges sur les premières années, ce qui réduit le résultat imposable plus tôt et améliore la trésorerie. En contrepartie, les dotations des dernières années sont plus faibles. Le choix se fait bien par bien, avec votre expert-comptable.
Ce calculateur fournit des estimations à visée pédagogique. Il ne constitue pas un conseil en investissement, fiscal ou juridique : pour votre situation personnelle, consultez un conseiller en gestion de patrimoine, votre banque ou un expert-comptable.